2018年還未入冬，然而，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的申請(qǐng)，卻讓很多人感受到了“刺骨的冰冷”！隨著北京市第三批擬認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)名單的公示，一批戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢的企業(yè)更是打了一個(gè)大大的“寒顫”！只能焦灼不安地等待第四批的“奇跡”。

其實(shí)，從第一批高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)開(kāi)始，北京市已經(jīng)開(kāi)啟了“史上最嚴(yán)”高新技術(shù)企業(yè)審查模式——對(duì)個(gè)別“長(zhǎng)的不像”高新技術(shù)企業(yè)的公司實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查！

現(xiàn)場(chǎng)檢查的實(shí)施，打破了2008年以來(lái)只重“書(shū)面審核”，不看“企業(yè)實(shí)際”的慣例，把很多申報(bào)高新的企業(yè)打了一個(gè)措手不及。對(duì)于那些本來(lái)就想“渾水摸魚(yú)”的“假高新”、“偽高新”公司而言，現(xiàn)場(chǎng)檢查幾乎就是“滅頂之災(zāi)”！

正所謂：假的真不了，真的假不了。現(xiàn)場(chǎng)檢查完畢，對(duì)于那些完全依賴(lài)“包裝”的企業(yè)，“統(tǒng)統(tǒng)拿下”！對(duì)于那些“模棱兩可”的企業(yè)，也是慎之又慎！

今年的現(xiàn)場(chǎng)檢查，哪些指標(biāo)是檢查組重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題？對(duì)于已經(jīng)是高新技術(shù)企業(yè)的公司，后續(xù)享受高新優(yōu)惠，要注意哪些問(wèn)題呢？

一、認(rèn)定前“現(xiàn)場(chǎng)檢查”要點(diǎn)

從目前獲得信息看，絕大部分在現(xiàn)場(chǎng)就被否的以及模棱兩可，問(wèn)題集中爆發(fā)點(diǎn)在以下幾個(gè)方面：

1、如何證明收入是高新收入。按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火【2016】195號(hào)）的規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

實(shí)務(wù)中，如果企業(yè)賣(mài)的是產(chǎn)品，且產(chǎn)品是委托他人加工，但企業(yè)又是以購(gòu)買(mǎi)的形式從受托方取得，而后再加價(jià)銷(xiāo)售。這種模式很容易被認(rèn)定為“商貿(mào)行為”，無(wú)法證明所銷(xiāo)售的產(chǎn)品為“自產(chǎn)產(chǎn)品”。

如果企業(yè)提供的是服務(wù)，則會(huì)要求說(shuō)明服務(wù)的核心技術(shù)是什么，核心技術(shù)是否在《技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)。如果企業(yè)是在現(xiàn)有成熟技術(shù)的基礎(chǔ)上，額外附加個(gè)人創(chuàng)意為客戶(hù)提供服務(wù)，就很難提供屬于自己且又符合《技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)的核心技術(shù)。

2、如何證明高新收入和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)系。按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工辦法》（國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

對(duì)于企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）形成的收入，需要企業(yè)描述取得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)系。如果知識(shí)產(chǎn)權(quán)是軟件著作權(quán)，還可能會(huì)要求企業(yè)提供軟件運(yùn)行的截圖。如果企業(yè)只是通過(guò)中介幫忙“做”了一些軟件著作權(quán)，想通過(guò)認(rèn)定無(wú)異于“癡人說(shuō)夢(mèng)”。

3、如何證明發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。盡管企業(yè)提交的資料已經(jīng)包含了中介機(jī)構(gòu)出具的研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，但在現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)，也會(huì)看企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬。如果企業(yè)在會(huì)計(jì)科目中根本沒(méi)有設(shè)置“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”等科目，就無(wú)法證明報(bào)送的研發(fā)費(fèi)用真的就是研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用不達(dá)標(biāo)，申請(qǐng)高新必然會(huì)被否決。

二、認(rèn)定后“稅務(wù)稽查”要點(diǎn)

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）的要求，企業(yè)取得高新資質(zhì)后，在資質(zhì)有效期內(nèi)，如果想享受15%的優(yōu)惠稅率，每年必須滿(mǎn)足規(guī)定的條件，這些條件也正是稅務(wù)日常稽查所關(guān)注的要點(diǎn)。

1、高新收入。政策要求，企業(yè)在享受優(yōu)惠年度，需提供主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說(shuō)明，當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）占收入總額的比例不得低于60%。高新收入的界定參見(jiàn)上面分析。

2、年度職工和科技人員情況。政策要求，享受優(yōu)惠當(dāng)年科技人員占職工總數(shù)不得低于10%。而且科技人員當(dāng)年在企業(yè)工作時(shí)間須在183天以上。

3、研發(fā)費(fèi)用。政策要求，享受優(yōu)惠當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入比例需達(dá)到規(guī)定的比例要求，且還需提供研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬。

4、留存?zhèn)洳橘Y料。指標(biāo)符合要求，也并不意味著企業(yè)就一定可以“高枕無(wú)憂”地享受優(yōu)惠。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書(shū)等不符，無(wú)法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。

三、結(jié)束語(yǔ)

“該來(lái)的遲早都會(huì)來(lái)的”，這是亙古不變的道理?！拜p輕松松”成為高新技術(shù)企業(yè)，“無(wú)憂無(wú)慮”享受高新優(yōu)惠的日子一去不復(fù)返了。

沒(méi)有成為高新的，如果自身?xiàng)l件不滿(mǎn)足，也不必抱著僥幸心理，找中介幫忙去“賭”；已經(jīng)成為高新的，如果當(dāng)年條件不滿(mǎn)足，也盡量不要冒險(xiǎn)享受優(yōu)惠。畢竟，出了問(wèn)題，沒(méi)有人會(huì)替你去補(bǔ)窟窿的！