一、符合條件的出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)免征增值稅政策
1政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條第一款。
2優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,準(zhǔn)予扣除。
3享受資格或條件
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的專項(xiàng)資金,用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面。
4執(zhí)行時(shí)間
自2008年1月1日起執(zhí)行。
5辦理方式
自行判別,申報(bào)享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
6其他事項(xiàng)
上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,不得扣除。
二、符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè),按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策
1政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部公告2019年第60號(hào))。
2優(yōu)惠內(nèi)容
對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托,負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施)運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)。
3享受資格或條件
第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件:
(1)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企業(yè);
(2)具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐,且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行;
(3)具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員,或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員;
(4)從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入占總收入的比例不低于60%;
(5)具備檢驗(yàn)?zāi)芰?,擁有自有?shí)驗(yàn)室,儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測(cè)需求;
(6)保證其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行,使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國(guó)家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求;
(7)具有良好的納稅信用,近三年內(nèi)納稅信用等級(jí)未被評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)。
4執(zhí)行時(shí)間
2019年1月1日起至2021年12月31日。
5辦理方式
自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
6其他事項(xiàng)
第三方防治企業(yè),自行判斷其是否符合上述條件,符合條件的可以申報(bào)享受稅收優(yōu)惠,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
三、中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金(以下簡(jiǎn)稱清潔基金)及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱CDM項(xiàng)目)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕30號(hào))。
2優(yōu)惠內(nèi)容
1. 對(duì)清潔基金取得的下列收入,免征企業(yè)所得稅:
(1)CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分;
(2)國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入;
(3)基金資金的存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債的利息收入;
(4)國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。
2.CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)按照《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》(發(fā)展改革委、科技部、外交部、財(cái)政部令第37號(hào))的規(guī)定,將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入,按照以下比例上繳給國(guó)家的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:
(1)氫氟碳化物(HFC)和全氟碳化物(PFC)類項(xiàng)目,為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%;
(2)氧化亞氮(N2O)類項(xiàng)目,為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%;
(3)《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》第四條規(guī)定的重點(diǎn)領(lǐng)域以及植樹造林項(xiàng)目等類清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目,為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2%。
3.對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目,以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類CDM項(xiàng)目,其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
3享受資格或條件
企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目的所得,是指企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目取得的溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入扣除上繳國(guó)家的部分,再扣除企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用后的凈所得。
企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算其享受優(yōu)惠的CDM項(xiàng)目的所得,并合理分?jǐn)傆嘘P(guān)期間費(fèi)用,沒有單獨(dú)核算的,不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4執(zhí)行時(shí)間
自2007年1月1日起執(zhí)行。
5辦理方式
自行判別,申報(bào)享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
6其他事項(xiàng)
無(wú)。
四、取得符合條件的環(huán)境保護(hù)方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅政策
1政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第(一)項(xiàng)。
2優(yōu)惠內(nèi)容
取得省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)方面的獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅。
3享受資格或條件
取得相關(guān)環(huán)境保護(hù)方面獎(jiǎng)金的個(gè)人。
4執(zhí)行時(shí)間
1993年10月31日起。
5辦理方式
自行判別,申報(bào)享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
6其他事項(xiàng)
無(wú)。
五、對(duì)符合條件的電池涂料免征消費(fèi)稅政策
1政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電池 涂料征收消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2015〕16號(hào))。
2優(yōu)惠內(nèi)容
對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。
自2016年1月1日起,對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。
對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅。
3享受資格或條件
1.無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池。
2.鉛蓄電池。
3.施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料。
4執(zhí)行時(shí)間
自2015年2月1日起執(zhí)行。
5辦理方式
自行判別,申報(bào)享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
6其他事項(xiàng)
無(wú)。